Как законно уменьшить налоговые платежи

| на главную | методические материалы |



Оригинальные тексты для сайтов и веб-проектов. Копирайт, рерайт, переводы.
Профессиональное наполнение вебсайтов уникальным контентом и новостями.
Оптимизированные тематичные тексты и фото по низкой стоимости. Надёжно.


Единый налог на вмененный доход

Данный раздел сайта представляет собой полный свод как аналитической, так и нормативной информации по актуальным вопросам налогообложения. Здесь уделено внимание возможности экономии на платежах по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за счет изменения факторов влияния и использования ряда способов в рамках действующего законодательства. Представленные материалы основаны исключительно на нормах действующего российского законодательства и принятых арбитражными судами постановлениях. Привлекательность этих материалов для многих налогоплательщиков может стать очевидной - ведь мы говорим здесь о том, как законно уменьшить налоговые платежи.

Представленные нами статьи и разъяснения посвящены именно актуальным вопросам налогообложения и особенностям практического применения норм действующего законодательства. Материал изложен без применения так называемого академического стиля, в простой и доступной форме, в расчете на возможность безусловного практического применения. Содержание изложено в форме, близкой к справочникам, поскольку это позволяет излагать материал лаконично и четко, без излишней информации. Основное внимание уделено внимание возможности экономии на платежах по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за счет изменения факторов влияния и использования ряда способов в рамках действующего законодательства, что по понятным причинам является весьма актуальным для многих налогоплательщиков - delovgoru.ru. Кстати, надо учитывать, что налоговые проверки проводятся за предшествующие несколько лет применительно к действовавшим тогда нормам налогового законодательства - поэтому по понятным причинам не всегда имеет смысл отдавать предпочтение только материалам, в которых безусловно учтены все действующие на данный момент изменения налогового законодательства либо приведены судебные материалы текущего года.

Примененные на вебстраницах сокращения:

АПК России - Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации
ВАС России - Высший Арбитражный Суд Российской Федерации
ГК России - Гражданский кодекс Российской Федерации
ЖК России - Жилищный кодекс Российской Федерации
КоАП России - Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
НК России - Налоговый кодекс Российской Федерации
Минфин России - Министерство финансов Российской Федерации
ЕСН - единый социальный налог
ЕНВД - единый налог на вмененный доход
ПБОЮЛ - предприниматель без образования юридического лица
КПП - код причины постановки на учет
ИНН - идентификационный номер налогоплательщика

- Ведение бухгалтерского учета организациями, одновременно применяющими упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Включение в налоговую базу по единому налогу на вмененный доход площади, фактически используемой под вид деятельности, не подлежащий налогообложению единым налогом на вмененный доход.
- Возврат налоговыми органами сумм переплаты по налогам. Если плательщик единого налога на вмененный доход приостановил свою деятельность.
- Зачет налоговыми органами сумм переплаты по налогам
- Как избежать единого налога на вмененный доход при оптовой торговле с оплатой товара наличными деньгами. Как избежать раздельного учета при одновременной торговле оптом и в розницу.
- Как меньше уплатить по поступившему от налогового органа требованию об уплате налога
- Как не переплатить единый социальный налог и пенсионные взносы при совмещении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с общим режимом налогообложения.
- Контрмеры по взысканию налоговым органом налогов и пени.
- Количество работников при налогообложении в виде единого налога на вмененный доход. Корректировка значения коэффициента К2 и уменьшение суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при работе фирмы с двумя выходными днями в неделю.

Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход:

- в отношении аптечных учреждений, осуществляющих реализацию лекарственных средств по бесплатным рецептам.
- в отношении деятельности на арендованных торговых площадях.
- оказания автотранспортных услуг.
- бытовых услуг, ветеринарных услуг.
- бытовых услуг по производству отделочных, ремонтных работ в строящихся квартирах, а также работ по переносу, демонтажу некапитальных стен квартир.
- услуг общественного питания (в том числе на территории нескольких муниципальных образований).
- организацией общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей (а также как имеющих, так и не имеющих залы обслуживания посетителей).
- услуг по временному размещению и проживанию, предоставлению бытовых услуг.
- услуг по гарантийному ремонту, ремонту автомобилей и по розничной торговле запасными частями и материалами, отпущенными с торговой наценкой для проведения ремонта автомобилей, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
- услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, передаче рекламных щитов по договорам аренды.
- деятельности по пошиву штор, по предоставлению в аренду торговых палаток, киосков и сооружений контейнерного типа.

Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по предоставлению недвижимого имущества в аренду неправомерно.

Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход:

- распространение и (или) размещение рекламы.
- распространение и (или) размещение рекламы на транспортных средствах.
- реализация бутилированной питьевой воды с условием доставки ее покупателям на дом, реализация горячих напитков с использованием торговых автоматов.
- реализация комиссионного товара.
- ремонт бытовой техники населению, в том числе гарантийный, ремонт сотовых телефонов.
- деятельность по розничной торговле, в том числе осуществляемой в рамках договора комиссии.
- розничная торговля с использованием автоприцепа.
- торговля учебно-наглядными пособиями, техническими средствами обучения и оборудования.

В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 НК России. Пунктом 7 указанной статьи НК России установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой они уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения - delovgoru.ru. В связи с этим организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность, в отношении которой она является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, при реализации принадлежащего ей имущества обязана исчислять налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, поскольку эта деятельность не облагается единым налогом на вмененный доход.

- Неприменение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по установке и сопровождению справочно-правовых систем, деятельности в сфере оказания услуг по ремонту помещений нежилого фонда физическим лицам.
- О возможном решении «вмененных» проблем.
- О возможности взыскания убытков с налогового органа.
- О несовместимости налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с налогообложением единым сельскохозяйственным налогом.
- Определение базовой доходности при осуществлении розничной торговли в арендованном помещении.
- Определение площади стоянки автотранспортных средств, площади торгового зала.
- Определение показателя базовой доходности, показателя базовой доходности «количество работников».
- Оптимизация оптово-розничной торговли в целях экономии на налоговых платежах.
- Особенности налогообложения в отношении оказания услуг населению.
- Категория работников - как учитывается численность.
- Особенности налогообложения в отношении розничной торговли с доставкой товаров покупателям на дом.
- Особенности применения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
- Особенности совмещения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с упрощенной системой налогообложения.

Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный может переводиться деятельность по распространению и (или) размещению рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах. Согласно пункту 3 статьи 346.29 НК России физическим показателем для данного вида деятельности является количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы. Исходя из норм статьи 346.27 НК России под распространением и (или) размещением рекламы на автобусах любых типов, трамваях, полуприцепах и т. д. понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы.

При этом данной статьей НК России не предусмотрено распространение и размещение рекламы внутри автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей и т. д. Учитывая изложенное, распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях и т. д. может осуществляться только посредством размещения наружной рекламы на данных объектах. Таким образом, деятельность по размещению рекламы внутри общественного транспорта путем нанесения на внутреннюю обшивку салона одноразовых наклеек (стикеров), содержащих рекламную информацию не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.

- Плательщик не всегда обязан предоставлять все затребованные налоговыми чиновниками документы
- Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход, порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
- Посреднический договор и единый налог на вмененный доход.
- Предпринимательская деятельность по передаче в аренду открытой асфальтовой площадки для размещения на ней киосков на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.
- Представление налоговому органу отчетности и связанные с этим обстоятельства. Представление уточненной налоговой декларации.
- Преимущества и возможности применения данной системы налогообложения.
- Применение корректирующего коэффициента базовой доходности.
- Применение системы одновременно с "упрощенкой".
- Реализация товаров с помощью торговых автоматов.
- Розничная торговля с использованием смешанной формы расчетов.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.26 НК России. Пунктом 7 названной статьи НК России установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой они уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Раздельный учет имущества в организациях, находящихся на нескольких режимах налогообложения необходим, так как пунктом 4 статьи 346.26 НК России предусмотрено при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов, в том числе налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом - delovgoru.ru). Так как реализация принадлежащего организации имущества не является предпринимательской деятельностью, в отношении которой организация является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, то она обязана исчислять налог на добавленную стоимость и налог на прибыль согласно главе 21 «Налог на добавленную стоимость» и главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК России.

- Профилактика некоторых возможных факторов негативного характера.
- Профилактика переплаты единого социального налога и пенсионных взносов при совмещении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с общим режимом налогообложения.
- Профилактика появления нежелательной прибыли.
- Расходы на ремонт помещения.
- Расчет фактического времени осуществления деятельности.
- Регистрация налогоплательщика по месту уплаты единого налога на вмененный доход.
- Решение возможных проблем.
- Существенные обстоятельства.
- Требование налоговых органов о представлении налогоплательщиками документов.

Согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, освобождаются от обязанностей по уплате единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК России сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Согласно статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» минимальный размер фиксированного платежа устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. Право на уменьшение исчисленной за налоговый период суммы единого налога на вмененный доход возникает у налогоплательщиков вне зависимости от даты представления ими за соответствующий отчетный (расчетный) период расчета (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то он вправе ежеквартально по истечении квартала уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на уплаченную в Пенсионный фонд РФ за данный квартал сумму. При этом уплата страховых взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за соответствующий квартал. Сроки подачи деклараций по единому налогу на вмененный доход установлены статьей 346.32 НК России. Если уплата взносов в Пенсионный фонд РФ произведена после подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за отчетный квартал, то уменьшение налога на сумму взносов следует производить в следующем за отчетным кварталом периоде.

- Уплата единого налога на вмененный доход вместо налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при торговле в кредит.
- Уплата единого налога на вмененный доход с одного торгового места.
- Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
- Учет доходов и расходов; учет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

При уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщики освобождаются от уплаты ряда налогов.

Решение задач экономии:

- на налоговых платежах путем применения ряда особенностей налогообложения.
- по единому социальному налогу при совмещении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с обычным режимом налогообложения.
- за счет уплаты налога с одного торгового места.
- при реализации производителем товаров собственного производства.
- путем превращения оплаты безналичным порядком в наличную, путем сдачи помещений в аренду.
- с помощью посредника.
- с помощью разделения оптовой и розничной торговли.
- с помощью различных правомерных способов.
- за счет применения единого налога на вмененный доход.
- на штрафных санкциях, борьба с ними и снижение их суммы.

- О существенных моментах в отношении данной системы налогообложения.

Качественное и надёжное обслуживание (ведение, администрирование) вебсайтов,
интернет-магазинов, витрин, блогов, форумов и других web проектов недорого.
Полное администрирование сайтов, включая наполнение контентом и продвижение.




Все права защищены - 2009-2017 © Дело в гору. ру - All rights reserved